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【上市公司稅訊】當代明誠:5家影視制作子公司2017-2018年自查補繳稅款滯納金共1132.91萬元(更新2019.6.6)

當代明誠(600136.SH)于2019年6月6日發布公告,披露公司影視業務在2015-2018年度繳納增值稅共計7,582.49萬元、所得稅7847.33萬元。受影視行業稅收秩序的“稅務風暴”影響,2017-2018年期間5家影視制作子公司開展自查自糾、補繳稅款及滯納金共計1132.91萬元。事項梳理如下:

1)、子公司強視傳媒于2017年9月14日自查補繳了2012年至2016年企業所得稅952.38萬元。報告期內,強視傳媒按照金華市國家稅務局(稽查局)于2017年7月17日下發的稅務事項通知書(金國稅(稽)通【2017】11號)的要求,對2014年1月1日至2016年12月31日期間的納稅義務履行情況開展自查,經自查補繳了2012年至2016年企業所得稅952.38萬元

2)、5家影視制作公司自2018年10月10日起,依照稅總發〔2018〕153號對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾,涉及補繳稅款及滯納金180.53萬元。具體情況如下:

1)強視傳媒有限公司經自查統計,需補繳稅款及滯納金共計626,945.44元,該款項已于2019年1月3日補繳完畢。2)北京強視文化發展有限公司經自查統計,需補繳稅款281,440.94元,該款項已于2018年12月17日補繳完畢。3)霍爾果斯華娛時代影業有限公司經自查統計,需補繳稅款1,041,005.34元,該款項已于2019年1月2日補繳完畢。4)霍爾果斯強視影視傳媒有限公司經自查統計,需補繳稅款及滯納金共計89,914.50元,該款項已于2018年11月30日補繳完畢。5)霍爾果斯明誠文化傳媒有限公司經自查統計,需補繳稅款及滯納金共計24,489.43元,該款項已于2018年12月6日補繳完畢。

大力稅手附:此外,公告還披露了影視公司收到地方稅收返還情況,梳理如下:

1)、浙江東陽市橫店鎮。子公司強視傳媒有限公司從事影視制作,在營業稅、城建稅、增值稅、企業所得稅享有稅收優惠,具體內容如下:根據中共東陽市委、東陽市人民政府關于進一步加快橫店影視文化產業發展若干意見(市委[2012]46號),設立影視文化產業發展專項資金。實驗區內影視文化企業,可享受影視文化產業發展專項資金獎金。企業營業稅、城建稅留市部分自入區之年起前2年按100%,第3至5年按70%,后5年按60%,每年度分二次給予獎勵;增值稅留市部分自入區之年起前2年按100%,第3至5年按70%,后5年按60%,每年度給予一次性獎勵;企業所得稅留市部分自獲利之年起前2年按100%,第3至5年按70%,后5年按60%,每年度給予一次性獎勵。

2)、浙江金華永康市。子公司永康華娛從事影視制作,在營業稅、城建稅、增值稅、企業所得稅享有稅收優惠,具體內容如下:根據永康市人民政府關于扶持影視文化產業發展的暫行意見,影視文化企業,從注冊之年起可享受財政獎勵10年,前3年企業所得稅、營業稅、城建稅和增值稅形成的地方留存部分按100%,后7年按80%給予獎勵。一季一獎,先交后獎。

大力稅手注:子公司強視傳媒系上市公司2015年收購的影視公司。

《600136當代明誠非公開發行股票申請文件反饋意見的回復(修訂稿)》【2019.6.6】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=gssh0600136&stockCode=600136&announcementId=1206337661&announcementTime=2019-06-06

4、關于影視業務。請申請人:(1)說明報告期內影視業務稅收規范性的情況,是否依法納稅,稅收減免與返還的取得及會計處理是否合規,是否存在大額補稅或稅收處罰的情況。(2)說明報告期內影視業務毛利率波動的原因,結合同業可比公司說明公司影視業務毛利率水平的合理性。(3)分析說明報告期內影視業務應收賬款持續增長及應收賬款周轉率下降的原因,公司銷售信用政策是否發生改變,主要客戶的應收賬款期后回收情況;報告期內實際發生的壞賬損失情況,報告期各期末壞賬準備計提是否充分。(4)說明公司影視業務存貨賬面價值增長、存貨周轉率下降的原因,報告期各期末存貨跌價準備計提是否充分。請保薦機構、會計師核查并發表意見。

回復:

(一)說明報告期內影視業務稅收規范性的情況,是否依法納稅,稅收減免與返還的取得及會計處理是否合規,是否存在大額補稅或稅收處罰的情況。

1、報告期內公司影視業務收入構成情況

作為控股型上市公司,公司本部(母公司)無主營業務,影視業務主要通過2015年收購的強視傳媒及其子公司實施,經營范圍包含影視節目投資、制作和發行,廣告,藝人經紀,影院投資管理,以及相關影視衍生產品開發等。報告期內,公司影視業務明細分類及占比情況如下:

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報告期內,公司影視業務主要收入及利潤來源于強視傳媒的影視劇作品制作及版權銷售(包括影視劇業務收入和制作費收入);2015年、2016年、2017年及2018年占公司影視業務收入比例分別為81.90%、86.68%、92.40%和93.31%,藝人經紀業務只占到公司影視業務收入比例0.52%、0.43%、0.70%和0.06%,藝人經紀業務收入金額及占比均較小。

2、報告期內,公司影視業務稅收繳納情況

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根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號),公司影視業務歸屬于現代服務業,增值稅稅率6%。報告期內公司影視業務合計繳納增值稅稅金7,582.49萬元。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》,強視傳媒2016年、2017年和2018年適用所得稅率為15%,強視傳媒2015年及公司其他從事影視業務子公司適用所得稅率為25%,報告期內強視傳媒及其他從事影視業務的控股子公司已按照《中華人民共和國企業所得稅法》按季預繳所得稅和按年匯算清繳所得稅。報告期內,強視傳媒及公司其他從事影視業務子公司已合計繳納企業所得稅7,847.33萬元。

……

5、影視業務主要子公司享受的主要稅收減免與稅收返還情況

(1)報告期內,公司影視業務主要子公司享受的稅收優惠政策包括:

①子公司強視傳媒有限公司從事影視制作,在營業稅、城建稅、增值稅、企業所得稅享有稅收優惠,具體內容如下:根據中共東陽市委、東陽市人民政府關于進一步加快橫店影視文化產業發展若干意見(市委[2012]46號),設立影視文化產業發展專項資金。

實驗區內影視文化企業,可享受影視文化產業發展專項資金獎金。企業營業稅、城建稅留市部分自入區之年起前2年按100%,第3至5年按70%,后5年按60%,每年度分二次給予獎勵;增值稅留市部分自入區之年起前2年按100%,第3至5年按70%,后5年按60%,每年度給予一次性獎勵;企業所得稅留市部分自獲利之年起前2年按100%,第3至5年按70%,后5年按60%,每年度給予一次性獎勵。

②2016年11月21日,子公司強視傳媒有限公司在浙江省2016年第一批高新技術企業名單中被認定為國家高新技術企業,證書編號為GR201633000568,自獲得高新技術企業資格后連續三年內(2016年至2018年)可享受高新技術企業所得稅優惠政策,即按15%的稅率繳納企業所得稅。

③子公司霍爾果斯華娛時代影業有限公司、霍爾果斯同域美和影視傳媒有限公司、霍爾果斯明誠文化傳媒有限公司、霍爾果斯強視影視傳媒有限公司從事影視制作業務。

根據財政部、國家稅務總局關于新疆霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策的通知(財稅[2011]112號),2010年1月1日至2020年12月31日,對在新疆、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》范圍內的企業,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,五年內免征企業所得稅。

④子公司永康華娛從事影視制作,在營業稅、城建稅、增值稅、企業所得稅享有稅收優惠,具體內容如下:根據永康市人民政府關于扶持影視文化產業發展的暫行意見,影視文化企業,從注冊之年起可享受財政獎勵10年,前3年企業所得稅、營業稅、城建稅和增值稅形成的地方留存部分按100%,后7年按80%給予獎勵。一季一獎,先交后獎。

(2)稅收返還明細表

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根據《會計準則第16號——政府補助》稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款,屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。除稅收返還外,稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資產,不作為本準則規范的政府補助,稅收減征、免征不做計提和繳納的會計處理。

報告期內,公司取得稅收返還主要是強視傳媒根據中共東陽市委、東陽市人民政府《關于進一步加快橫店影視文化產業發展若干意見》(市委[2012]46號)的相關優惠政策取得的稅收返還,以及永康華娛根據永康市人民政府關于扶持影視文化產業發展的暫行意見取得企業所得稅返還。上述稅收返還已根據會計準則,計入公司所屬年度的營業外收入或其他收益——政府補助。

報告期內,子公司霍爾果斯華娛時代影業有限公司、霍爾果斯同域美和影視傳媒有限公司、霍爾果斯明誠文化傳媒有限公司、霍爾果斯強視影視傳媒有限公司從事影視制作業務享受免征企業所得稅,子公司強視傳媒享受高新技術企業所得稅優惠政策,按照會計準則,無需做計提和繳納的會計處理。

6、稅收補繳情況

(1)報告期內,強視傳媒按照金華市國家稅務局(稽查局)于2017年7月17日下發的稅務事項通知書(金國稅(稽)通【2017】11號)的要求,對2014年1月1日至2016年12月31日期間的納稅義務履行情況開展自查,經自查補繳了2012年至2016年企業所得稅952.38萬元。并經金華市國家稅務局于2017年11月3日出具的《關于對強視傳媒有限公司的稅務稽查結論》(金國稅稽結(2017)10號):“經對你單位2014年1月1日至2016年12月31日期間涉稅情況的檢查,未發現稅收違法問題。”

(2)2018年10月2日,國家稅務總局發布《關于進一步規范影視行業稅收秩序有關工作的通知》(稅總發〔2018〕153號),自2018年10月10日起,各影視制作公司等對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾。發行人從事影視業務子公司按要求進行了自查,具體情況如下:

1)強視傳媒有限公司經自查統計,需補繳稅款及滯納金共計626,945.44元,該款項已于2019年1月3日補繳完畢。

2)北京強視文化發展有限公司經自查統計,需補繳稅款281,440.94元,該款項已于2018年12月17日補繳完畢。

3)霍爾果斯華娛時代影業有限公司經自查統計,需補繳稅款1,041,005.34元,該款項已于2019年1月2日補繳完畢。

4)霍爾果斯強視影視傳媒有限公司經自查統計,需補繳稅款及滯納金共計89,914.50元,該款項已于2018年11月30日補繳完畢。

5)霍爾果斯明誠文化傳媒有限公司經自查統計,需補繳稅款及滯納金共計24,489.43元,該款項已于2018年12月6日補繳完畢。

上述5家影視制作公司涉及補繳稅款及滯納金180.53萬元,占申請人2017年凈利潤比例為1.21%。申請人影視業務已按照國稅總發〔2018〕153號規定對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾,預計2018年下半年以來開展規范影視行業稅收秩序的“稅務風暴”,不會對申請人日常經營活動產生重大不利影響。

綜上所述,發行人從事影視業務子公司自報告期初至本回復意見出具之日,不存在因重大稅務違法行為受到行政處罰的情況。

7、稅收處罰情況

2017年8月25日,武漢市東湖新技術開發區國家稅務局向申請人出具《稅務行政處罰決定書》(東新國稅罰[2017]151號),認定申請人丟失發票,向申請人處以2,000元罰款,并限其15日繳納入庫。根據申請人提供的繳款憑證,申請人已于2017年8月25日向武漢市東湖新技術開發區國家稅務局繳納上述罰款。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條規定:“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。丟失發票或者擅自損毀發票的,依照前款規定處罰。”根據《湖北省稅務行政處罰裁量基準》,丟失發票是非定額發票,份數在25份以下的,屬于一般違法程度,處10元以上2,000元以下的罰款。

根據申請人提供的北京市網上辦稅廳簡易處罰信息及北京市海淀區國家稅務局第一稅務所出具的《納稅人涉稅保密信息查詢證明》,2017年9月15日,申請人子公司北京強視文化發展有限公司因未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料,被處以100元罰款。根據申請人提供的銀行客戶回單和《納稅人涉稅保密信息查詢證明》,北京強視文化發展有限公司的上述罰款已上繳已入庫。根據《中華人民共和國稅收征管法》第六十二條的規定:“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”

根據申請人提供的北京市懷柔區地方稅務局第一稅務所出具的《涉稅信息查詢結果告知書》,申請人子公司北京強視影視文化傳媒有限公司為該局登記戶,北京強視影視文化傳媒有限公司在2015年1月1日至2018年7月1日期間受到的行政處罰為稅務部門罰沒收入(行為罰款)110元。

根據申請人提供的北京市網上稅務局簡易程序行政處罰信息及國家稅務總局北京市西城區稅務局出具的《納稅人涉稅保密信息查詢證明》,2018年1月15日,申請人子公司北京象舞文化投資有限公司因未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料,被處以1,000元罰款。2018年1月19日,北京象舞文化投資有限公司因未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料,被處以50元罰款。根據申請人提供的銀行付款回單和《納稅人涉稅保密信息查詢證明》,北京象舞文化投資有限公司的上述罰款已上繳已入庫。根據《中華人民共和國稅收征管法》第六十二條的規定:“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”

綜上,公司及其控股子公司報告期內受到的上述稅收處罰事項不屬于重大違法行為,所受處罰不屬于重大稅收行政處罰。

除上述受到稅收行政處罰外,根據公司及其控股子公司主管稅務機關東陽市國家稅務局橫店分局、東陽市地方稅務局橫店分局、北京市海淀區地方稅務局學院路稅務所、北京市懷柔區國家稅務局、霍爾果斯經濟開發區國家稅務局、伊犁哈薩克自治州霍爾果斯地方稅務局、東陽市國家稅務局橫店分局、東陽市地方稅務局橫店分局、霍爾果斯經濟開發區國家稅務局、伊犁哈薩克自治州霍爾果斯地方稅務局、廣州市天河區國家稅務局、廣州市天河區地方稅務局、武漢市東湖新技術開發區地方稅務局生物城所、北京市朝陽區國家稅務局出具的《納稅證明》,公司及其控股子公司未接受過稅收行政處罰。

綜上,上市公司及影視業務控股子公司報告期內不存在重大稅收處罰的情形。

保薦機構已在《盡職調查報告》中“第六節財務與會計信息調查”之“十四、稅收情況、稅收優惠及政府補助”之“(四)報告期內影視業務稅收規范性的情況,是否依法納稅,稅收減免與返還的取得及會計處理是否合規,是否存在大額補稅或稅收處罰的情況”中補充披露上述內容。



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